ACTUALIDAD TRIBUTARIA
Memorandum Impositivo Nº 134 | Memorandum Impositivo Nº 135
Memorandum Impositivo Nº 134
28 de Octubre
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTO SOBRE LOS CRÉDITOS Y DÉBITOS BANCARIOS Y OTRAS OPERATORIAS – BILLETERAS ELECTRÓNICAS
La AFIP extendió nuevamente el plazo para que los sujetos titulares de las billeteras electrónicas realicen una nueva inscripción en el “Registro de Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias”.
Mediante la Resolución General (AFIP) N° 5089 (B.O. 27/10/2021) se establece lo siguiente:
Extender hasta el 15/1/2022 para que se realice la inscripción en el “Registro de Beneficios Fiscales en el Impuesto a los Créditos y Débitos y otras Operatorias” a fin de equiparar el tratamiento impositivo de las billeteras electrónicas a las cuentas que son abiertas en entidades financieras y de que puedan computarse en similares condiciones el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias.
Vigencia: 27/10/2021
SEGURIDAD SOCIAL
INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES. SERVICIOS POSTALES PRIVADOS
Se crea el Indicador Mínimo de Trabajadores (IMT) para los servicios postales privados. Se determina la cantidad de trabajadores necesarios para los servicios de cartas simples, certificadas o expresas, encomiendas y puerta a puerta.
En este sentido, la AFIP mediante su Resolución General N° 5090 (B.O. 27/10/2021) estableció lo siguiente:
a) Incorporar en el “DETALLE DE APÉNDICES Y ACTIVIDADES QUE LOS COMPONEN”, respecto del Apéndice V, la actividad que se indica seguidamente:
“U – SERVICIOS POSTALES.”.
b) Incorporar en el Apéndice V, el siguiente apartado:
“U – SERVICIOS POSTALES
Tipología: Operadores de capital privado, sin participación estatal, que brindan servicio postal corporativo, como única actividad, para la prestación dentro del territorio nacional, contenidos en la Ley N° 20.216 y su modificatoria, Ley N° 22.005 y en el Decreto N° 1.187/93.
a) Ámbito geográfico: Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CABA)
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): CINCUENTA (50) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): CINCUENTA Y OCHO (58) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): VEINTE (20) trabajadores.
b) Ámbito geográfico: Gran Buenos Aires (incluye CABA)
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): SESENTA (60) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): SETENTA Y SIETE (77) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): VEINTICINCO (25) trabajadores.
c) Ámbito geográfico: Provincia de Buenos Aires (excluye Gran Buenos Aires)
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): CUARENTA (40) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): CUARENTA Y SEIS (46) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): QUINCE (15) trabajadores.
d) Ámbito geográfico: Provincias de Córdoba y Santa Fe
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): TREINTA Y CUATRO (34) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): TREINTA Y NUEVE (39) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): TRECE (13) trabajadores.
e) Ámbito geográfico: Provincia de Mendoza
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): VEINTITRES (23) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): VEINTICINCO (25) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): NUEVE (9) trabajadores.
f) Ámbito geográfico: Provincia de Tucumán
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): DIECINUEVE (19) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): VEINTIÚN (21) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): SIETE (7) trabajadores.
g) Ámbito geográfico: Provincias de Entre Ríos y Salta
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): ONCE (11) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): TRECE (13) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): CUATRO (4) trabajadores.
h) Ámbito geográfico: Provincia de Misiones
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): DIEZ (10) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): DOCE (12) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): CUATRO (4) trabajadores.
i) Ámbito geográfico: Provincia de Chaco
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): NUEVE (9) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): DOCE (12) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): CUATRO (4) trabajadores.
j) Ámbito geográfico: Provincias de Neuquén, Corrientes y Santiago del Estero
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): OCHO (8) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): DIEZ (10) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): TRES (3) trabajadores.
k) Ámbito geográfico: Resto de las provincias
IMT:
1. Servicio de Carta Simple y/o Certificada y/o Expreso (únicamente): SEIS (6) trabajadores.
2. Servicio de Encomienda (únicamente): OCHO (8) trabajadores.
3. Servicio de Puerta a Puerta (únicamente): TRES (3) trabajadores.
Aclaraciones:
Se entiende por “Servicio corporativo” a aquellos servicios demandados por un solo impositor, generalmente empresas u organismos oficiales, con un gran volumen de piezas dirigidas a una pluralidad de destinatarios, también conocido como servicio pactado.
Si se presta una combinación de los TRES (3) servicios, se considerará el OCHENTA por ciento (80%) de la suma de los trabajadores indicados para cada servicio que brinde, relación aplicable para cualquiera de los ámbitos geográficos.
Si se presta una combinación de DOS (2) servicios, se considerará el NOVENTA por ciento (90%) de la suma de los trabajadores indicados para cada servicio que brinde, relación aplicable para cualquiera de los ámbitos geográficos.
Cuando se brinden servicios en más de una provincia, deberán acumularse la cantidad de trabajadores indicados por cada provincia, aunque ellas compongan un mismo ámbito geográfico.
Se considera ámbito geográfico del Gran Buenos Aires, conforme lo definido por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), como el área integrada por la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los VEINTICUATRO (24) partidos de la provincia de Buenos Aires que la rodean.
Si se desconoce el ámbito geográfico de cobertura y los servicios brindados, se considerará la información de registro en el Ente Nacional de Comunicaciones (ENACOM) u organismo de contralor competente. En caso de prestadores no registrados se considerará que poseen actividad en todo el País y con la prestación de los TRES (3) servicios.
La cantidad de trabajadores indicada, para cada servicio y ámbito de prestación, incluye las posiciones laborales de chofer, distribuidor domiciliario, operador de servicios, auxiliar operativo de primera y auxiliar operativo de segunda.
Remuneración a computar: Conforme Convenio Colectivo de Trabajo N° 40/89. Monto correspondiente a la base para el cálculo del tope indemnizatorio establecida por las Resoluciones de la Secretaría de Trabajo -dependiente del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social-, vigente en cada período involucrado.”.
Vigencia: 27/10/2021
SEGUROS DE RIESGOS DEL TRABAJO. FONDO FIDUCIARIO DE ENFERMEDADES PROFESIONALES. NUEVA SUMA A ABONAR
La Superintendencia de Riesgos de trabajo establece que el valor de la suma fija a abonar a las ART en $ 49,98.
La Gerencia de Control Prestacional de la Superintendencia de Riesgos de Trabajo mediante su Dispoción (GCP) 02/2021 (B.O. 27/10/2021) establece que la suma fija para el Fondo para Fines Específicos, con destino al Fondo Fiduciario de Enfermedades Profesionales (FFEP), será de un valor de $ 49,98 por cada trabajador asegurado por las ART (Aseguradoras de Riesgo de Trabajo)
Dicha suma fija deberá ser abonada conjuntamente con la alícuota que corresponda de acuerdo al contrato que cada empresa tiene suscripto con su ART, a partir del salario devengado en octubre cuyo ingreso corresponde en el mes de noviembre del presente año.
Vigencia: 27/10/2021
Aplicación: A partir del devengado octubre 2021.
RÉGIMEN PREVISIONAL ESPECIAL PARA TRABAJADORES DOCENTES: ADELANTO EXTRAORDINARIO DE LA VARIACIÓN DE LA “RIPDOC” PARA DICIEMBRE DE 2021
El Ministerio de Trabajo establece con carácter extraordinario que, para los beneficios alcanzados por el suplemento “Régimen Especial para Docentes”, se otorgará en el mes de diciembre de 2021, la variación de la Remuneración Imponible Promedio Docente (RIPDOC) entre los meses de junio y setiembre de 2021, con carácter de adelanto a cuenta de la que corresponderá otorgar en el mes de marzo de 2022.
El Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, mediante el dictado de su Resolución (MTESS) 659/2021 (B.O. 27/10/2021) establece que para los beneficios alcanzados por el suplemento “Régimen Especial para Docentes” creado por el 21 de febrero de 2005, se otorgará en el mes de diciembre de 2021, de manera excepcional, la variación de la Remuneración Imponible Promedio Docente (RIPDOC) entre los meses de junio y septiembre de 2021, con carácter de adelanto a cuenta de la que corresponda otorgar en el mes de marzo de 2022, conforme lo dispuesto por el artículo 5° de la Resolución de la Secretaría De Seguridad Social N° 30 del 28 de septiembre de 2011.
Vigencia: 27/10/2021
Memorandum Impositivo Nº 135
03 de Noviembre
PROCEDIMIENTO FISCAL
ESTADO DE EMERGENCIA HÍDRICA EN LA REGIÓN DE CUENCA DEL RÍO PARANÁ. SE EXTIENDE EL PLAZO PARA SOLICITAR LA ADHESIÓN A LOS BENEFICIOS.
Se extiende el plazo para efectuar la solicitud de los beneficios otorgados en el marco de la declaración del Estado de Emergencia Hídrica en la Región de Cuenca del Río Paraná.
A través de la Resolución General 5093 (B.O. 27/10/2021) AFIP estableció lo siguiente:
-AFIP había dispuso un plazo especial para la presentación de declaraciones juradas y/o pago de determinadas obligaciones tributarias, al tiempo que se suspendieron las intimaciones, la iniciación de juicios de ejecución fiscal y la traba de medidas cautelares respecto de los sujetos afectados.
-En ese sentido amplía dicho plazo de presentación hasta el día 17 de diciembre de 2021, inclusive.
-Recordamos que mediante el Decreto N° 482/2021, se declaró el “Estado de Emergencia Hídrica” por el término de ciento ochenta días (180) días corridos en aquellos sectores del territorio abarcado por la región de la Cuenca del río Paraná, que afecta a las Provincias de Formosa, Chaco, Corrientes, Santa Fe, Entre Ríos, Misiones y Buenos Aires, sobre las márgenes de los ríos Paraná, Paraguay e Iguazú.
Vigencia: 28/10/2021
IMPUESTOS LOCALES (PROVINCIA DE BUENOS AIRES)
PRÓRROGA DE REGÍMENES DE FACILIDADES DE PAGO
Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2021 el plazo para el acogimiento a distintos regímenes de facilidades de pago.
Mediante la Resolución Normativa N° 36 (B.O. 29/10/2021) ARBA dispone lo siguiente:
1) Régimen de regularización de deudas de la Resolución Normativa N° 11/2021, art. 1°.
Se establece, desde el 10 de mayo de 2021 y hasta el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive, un régimen para la regularización de deudas de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios de acuerdo a lo establecido en elartículo21 del Código Fiscal -Ley N° 10397 (T.O. 2011) y modificatorias-, provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de término; con relación a los impuestos sobre los ingresos Brutos y de Sellos; sus intereses, recargos y multas por infracciones relacionadas con esos conceptos, de conformidad con lo previsto en esta Resolución”.
2) Régimen de Regularización de Deudas R.N. N° 11/2021, art. 9°.
El acogimiento al régimen establecido en esta Resolución -bajo cualquiera de las modalidades de pago previstas- implicará el otorgamiento de los beneficios que se establecen para cada segmento en el que se encuentre comprendido el agente de recaudación, según la fecha en que se realice el acogimiento, de acuerdo a lo siguiente:
A) Percepciones y retenciones no realizadas:
1) Cuando el acogimiento se realice entre el 10 de mayo de 2021 y el 4 de julio de 2021, ambas fechas inclusive:
Segmento 1:90% de condonación de recargos y multas
Segmento 2:80% de condonación de recargos y multas
Segmento 3: 70% de condonación de recargos y multas
Segmento 4: 10% de condonación de recargos y multas
2) Cuando el acogimiento se realice entre el 5 de julio de 2021 y el 5 de septiembre de 2021, ambas fechas inclusive:
Segmento 1: 70°% de condonación de recargos y multas
Segmento2: 60% de condonación de recargos y multas
Segmento 3:50% de condonación de recargos y multas
Segmento 4: 10% de condonación de recargos y multas
3) Cuando el Acogimiento se realice entre el 6 de septiembre de 2021 y el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive:
Segmento 1:50% de condonación de recargos y multas
Segmento 2:40°% de condonación de recargos y multas
Segmento 3:30% de condonación de recargos y multas
Segmento 4: 10% de condonación de recargos y multas
B) Percepciones y retenciones efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de término:
1) Cuando el acogimiento se realice entre el 10 de mayo de 2021 y el 4 de julio de 2021, ambas fechas inclusive:
Segmento 1:90% de condonación de recargos
Segmento 2:80% de condonación de recargos
Segmento 3: 70% de condonación de recargos
Segmento 4: 10% de condonación de recargos
2) Cuando el acogimiento se realice entre el 5 de julio de 2021 y el 5 de septiembre de 2021, ambas fechas inclusive:
Segmento 1: 70% de condonación de recargos
Segmento 2: 60% de condonación de recargos
Segmento 3:50% de condonación de recargos
Segmento 4: 10% de condonación de recargos
3) Cuando el Acogimiento se realice entre el 6 de septiembre de 2021 y el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive:
Segmento 1:50% de condonación de recargos
Segmento 2:40% de condonación de recargos
Segmento 3:30% de condonación de recargos
Segmento 4: 10% de condonación de recargos
La condonación de los recargos que corresponda conforme lo establecido en el presente inciso B) se producirá también en aquellos supuestos en que la totalidad del impuesto retenido o percibido se hubiera depositado de manera extemporánea a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 15279.
Los beneficios previstos en este artículo en ningún caso podrán implicar una reducción del importe del capital de la deuda regularizada. A los efectos previstos en la presente, se considerará como capital al importe de impuesto no recaudado, recaudado y no ingresado o ingresado fuera de término.
2) Régimen de regularización de deudas de la Resolución Normativa N° 13/2021 y modificatoria (Resolución Normativa N° 22/2021).
-Resolución Normativa N° 13/2021 Art. 1°. – Resolución Normativa N° 13/2021 Art. 9°.
Se establece, desde el 9 de agosto de 2021 y hasta el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive, un régimen para la regularización de deudas de los contribuyentes, provenientes de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, Inmobiliario – únicamente en su componente básico respecto de los inmuebles de las plantas urbana edificada y rural- y a los Automotores -únicamente en lo referente a vehículos automotores, excluyendo a aquellos que tributen de conformidad al inciso A) del artículo 44 de la Ley N° 15226 (impositiva para el año 2021)-; que no se encuentren en instancia de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa, ni en proceso de ejecución judicial”.
3) Régimen de regularización de deudas de la Resolución Normativa N° 16/2021.
-Artículo 1° de la Resolución Normativa N° 16/2021.
Se establece, desde el 14 de junio de 2021 y hasta el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive, un régimen para la regularización de deudas de los contribuyentes y sus responsables solidarios, provenientes de los impuestos Inmobiliario -en sus componentes básico y complementario- y a los Automotores -respecto de vehículos automotores y embarcaciones deportivas o de recreación-; vencidas durante el año 2020, que se encuentren en instancia prejudicial; sus intereses y multas por infracciones relacionadas con los conceptos indicados; de conformidad con lo previsto en este Resolución”.
–Anexo I de la Resolución Normativa N° 16/2021.
La vigencia temporal de cada uno de los referidos tramos de beneficios, según la fecha en la que se formalice el acogimiento, será la siguiente:
1) Tramo 1: acogimientos que se realicen entre el 14 de junio de 2021 y el 15 de agosto de 2021, ambas fechas inclusive.
2) Tramo 2: acogimientos que se realicen entre el 16 de agosto de 2021 y el 17 de octubre de 2021, ambas fechas inclusive.
3) Tramo 3: acogimientos que se realicen entre el 18 de octubre de 2021 y el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive”.
Vigencia: 29/10/2021
SEGURIDAD SOCIAL
REDUCCION CONTRIBUCIONES PATRONALES – TRABAJADORES INCLUIDOS
Programa «Potenciar Trabajo» se incorpora el mismo a la iniciativa de reducción de contribuciones patronales por la contratación de trabajadores incluidos en programas de formación o intermediación laboral.
El Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, mediante el dictado de su Resolución (MTESS) 671/2021 (BO: 01/11/2021) incorpora el Programa Nacional de Inclusión Socio-Productiva y Desarrollo Local “Potenciar Trabajo”, a la nómina de programas incluidos en el Decreto Nº 493 del 5 de agosto de 2021 que implementó un régimen de promoción para la generación de empleo, a través del cual las empleadoras y los empleadores del sector privado reciban un beneficio por la incorporación de nuevos trabajadores y trabajadoras, que participen o hayan participado dentro de determinado plazo, en programas educativos, de formación Profesional o de Intermediación Laboral.
Recordamos que dicho beneficio consiste en la reducción de las contribuciones patronales por los primeros DOCE (12) meses contados a partir del mes de inicio de la nueva relación laboral, de un NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) en caso de contratarse una persona mujer, travesti, transexual, transgénero o con discapacidad debidamente acreditada y documentada y del NOVENTA POR CIENTO (90%), en caso de contratarse a una persona varón.
Vigencia: 01/11/2021
TRABAJADORES DE CASAS PARTICULARES
La Administración Federal de Ingresos Públicos puso a disposición de los “Dadores de Trabajo” del Personal de Casas Particulares la nueva versión del formulario 102 RT para el ingreso de las cargas sociales a partir del devengado octubre 2021, con los valores actualizados.
A los efectos de cumplimentar el Formulario 102 RT los Dadores de Trabajo deberán tener en cuenta las siguientes tablas:
Por cada trabajador activo mayor de 18 años:
Por cada trabajador activo menor de 18 años pero mayor de 16 años:
Por cada Trabajador Jubilado: